De Research & Development Aftrek (RDA) is een fiscale aftrek voor investeringen in R&D die geen betrekking hebben op de loonkosten. Hiervoor is de WBSO–regeling al bedoeld. Het gaat bij de RDA om investeringen in onder andere huur van apparatuur, aanschaf van materialen en investeringen in een laboratorium, ict-middelen en licentiekosten.

Kosten komen voor de RDA in aanmerking als ze direct en uitsluitend dienstbaar zijn aan het speur en ontwikkelwerk waar ook een s&o verklaring op afgegeven is.
Uitgaven en investeringen moeten direct toerekenbaar zijn aan het s&o werk en kunnen voor een deel worden opgevoerd. Hiervoor kan een verdeelsleutel worden toegepast.

In 2012 is de extra aftrek 40% van de kosten en uitgaven die toerekenbaar zijn aan het speur- en ontwikkelingswerk (S&O). Kleinere aanvragers kunnen gebruik te maken van het forfait, waarbij per s&o uur een vast bedrag van 15 Euro kan worden afgetrokken. Een voorbeeld: Bij een WBSO-beschikking van duizend uur mag dan 1.000*15 euro aan RDA worden toegepast. Dit levert bij een Vpb- tarief van 20% een netto voordeel op van 15.000 *40% *20% = 1.200 Euro.

Enkele kosten en uitgaven die niet kwalificeren zijn: eigen loonkosten, kosten van uitbesteed onderzoek, financieringskosten, afschrijving van bestaande machines & apparatuur, licenties voor softwarepakketten die voor algemeen gebruik zijn bedoeld, kosten voor opleidingen of kosten voor beursbezoek.

Wijzigingen in de WBSO voor 2012

Op Prinsjesdag is het Belastingplan 2012 gepresenteerd. Hierin zijn de volgende punten voor de WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk) aangekondigd:

-het percentage van de 1e schijf wordt verlaagd van 50% naar 42%
-het percentage van de 1e schijf voor starters wordt verlaagd van 64% naar 60%
-de bovengrens van de 1e schijf wordt verlaagd van € 220.000 naar € 110.000
-het percentage van de 2e schijf wordt verlaagd van 18% naar 14%
-het plafond blijft € 14 miljoen
-de bedragen voor de zelfstandigenaftrek inclusief de extra aftrek voor starters zullen worden geïndexeerd.
-Het budget voor de WBSO in 2012 bedraagt € 864 miljoen.

Fiscale stimulering R&D

WBSO staat voor ‘Wet Bevordering Speur en Ontwikkelwerk’ De regeling is bedoeld voor bedrijven die zich bezig houden met technische vernieuwing, in de brede zin van het woord. Hierbij valt te denken aan de ontwikkeling van nieuwe producten of software of het verbeteren van uw productieproces. Via een vermindering van de af te dragen loonheffing stimuleert de overheid deze activiteiten.

Koppeling met andere regelingen

De wbso is de meest gebruikte stimuleringsregeling voor innovatieve bedrijven. Een goedgekeurd S&O project geeft onder meer toegang tot de fiscale Innovatiebox, het innovatieve Borgstellingkrediet en de nieuw aangekondigde research & development aftrek (RDA) voor kapitaalintesieve R&D.

Het Gebruik Van de WBSO in 2010

Heeft u in 2010 gebruik gemaakt  van de wbso regeling, dan ontvangt u begin 2011 een brief van AgentschapNL over de mededeling van de gerealiseerde s&o uren over afgelopen jaar.

Alleen als er substantieel minder uren worden gerealiseerd dan zijn aangevraagd, moet u dit meedelen aan AgentschapNL. U kunt een marge van 10% van het aangevraagde aantal uren hanteren of een maximale overschrijding van € 10.000,- per maand. Dus alleen indien minder dan 90% van de aangevraagde uren gerealiseerd zijn, dan moet dit worden doorgegeven en zal de subsidie naar beneden worden bijgesteld.

Welke werkzaamheden komen in aanmerking?

Wat wel en niet wordt verstaan onder S&O ligt vast in de wettekst van de WBSO (formeel WVA/S&O) en de Afbakeningsregeling S&O. Projecten met betrekking tot programmatuur kunnen als S&O worden aangemerkt als er sprake is van:

• de ontwikkeling van technisch nieuwe (onderdelen van) programmatuur;
• technisch wetenschappelijk onderzoek;
• de analyse van de technische haalbaarheid van eigen S&O
• of technisch onderzoek.

Afhankelijk van het type project zullen meer uren besteed worden aan onderzoek of ontwikkeling.

Welke uren kan ik schrijven? Enkele vuistregels

• Werkzaamheden zijn direct gerelateerd aan de in de aanvraag opgenomen projecten.
• De werkzaamheden eindigen als het werkingsprincipe is aangetoond in een prototype of applicatie.
• Vanaf functioneel ontwerp tot en met geteste protoypes.

Software ontwikkelprojecten, bouwen vs ontwikkelen

Bij de beoordeling van wbso – ict aanvragen geldt dat projecten die gericht zijn op het toepassen, samenstellen of implementeren worden aangemerkt als bouw. Evenals werkzaamheden die gericht zijn op het realiseren van nieuwe functionaliteit op basis van beschikbare of verkrijgbare technieken. (bijvoorbeeld met standaard bibliotheken binnen het gebruikte framework).

Binnen een goedgekeurd wbso-project kun je wel weer bouwuren in de administratie meenemen. Het bouwen van een prototype of applicatie is immers nodig om het werkingsprincipe aan te tonen.

Voor ontwikkelproject geldt dat alleen nadenken, onderzoeken en beschrijven van algortimes, ontwerpen e.d zonder dat er sprake is programmatuurontwikkeling niet per definitie subsidiabel is.

Uitgesloten werkzaamheden

Marktonderzoek, organisatorische en administratieve werkzaamheden en werkzaamheden bedoeld in artikel 1 van de Afbakeningsregeling speur- en ontwikkelingswerk worden niet tot S&O gerekend. De belangrijkste hiervan voor programmatuurprojecten zijn:

- onderhoud van programmatuur

- het geschikt maken van bestaande programmatuur voor een ander hardware- of software-platform; onder platform wordt verstaan het geheel van hardware en besturingsprogrammatuur waarop informatiesystemen worden ontwikkeld (ontwikkelplatform) of in productie worden genomen (doelplatform);

- werkzaamheden met betrekking tot het invoeren en aanpassen van aangeschafte of aan te schaffen technologie, producten, processen of programmatuur, dan wel onderdelen daarvan;

- het verrichten van beleidsstudies en strategische studies;

- het opzetten en volgen van cursussen, scholingen symposia;

- analyse en beoordeling van bestaande productieprocessen, indien er geen directe samenhang is met speur- en ontwikkelingswerk;

- productvergelijkend onderzoek, indien er geen directe samenhang is met speur- en ontwikkelingswerk;

- verandering van uitsluitend vormgeving of afmetingen van producten of programmatuur;

- kwaliteitscontrole, andere dan de directe controle van uitgevoerde speur- en ontwikkelingswerk,

Het Belastingplan 2011 is aangenomen door de Tweede Kamer. Staatssecretaris Weekers (Financiën) zet met de maatregelen uit het Belastingplan in op het bevorderen van ondernemerschap en innovatie, het bestrijden van fraude en belastingontwijking en op stimulering van de woningmarkt.

Onder meer de volgende maatregelen uit het Belastingplan zijn aangenomen:

• de vennootschapsbelasting (Vpb) wordt met een half procent verlaagd tot 25%. Het ‘mkb–tarief’ in de Vpb wordt definitief op 20% gesteld;
• verruiming van de fiscale stimuleringsregeling voor speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) en uitbreiding van de innovatiebox;
• ter stimulering van de woningmarkt geldt voor arbeidskosten bij renovatie tijdelijk (tot 1 juli 2011) het lage btw-tarief van 6%.

Het Belastingplan 2011 bevat een aantal interessante voorstellen voor innovatieve ondernemers. 

De WBSO (loonkostensubsidie, WBSO) wordt blijvend verruimd; structureel komt er 233 miljoen euro extra budget voor innovatieve bedrijven die van de wbso gebruik willen maken.  Voor 2011 komt hier nog eens € 95 miljoen bij als tijdelijke voortzetting van de crisismaatregelen.

Begin 2009 is besloten, in het kader van de economische crisis, tijdelijk extra geld beschikbaar te maken voor de WBSO. Zie ook; 150 miljoen euro extra voor de WBSO in 2009 en 2010 en Wijzigingen in de WBSO voor 2010.
Deze verruiming van de fiscale ondersteuning van speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) wordt volgend jaar waarschijnlijk voortgezet. Dit blijkt uit de onderstaande publicatie van het Financieel Dagblad d.d. 10-09-10 waarin de verlenging van de ruimere WBSO wordt aangekondigd:

Het is te vroeg om te stoppen met steunmaatregelen voor het bedrijfsleven. Daarom zet het demissionaire kabinet de verruiming van de fiscale ondersteuning van speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) volgend jaar voort. Het kabinet maakt dat op Prinsjesdag bekend. Verlenging van de ruimere WBSO is de vierde in een reeks tijdelijke steunmaatregelen die het kabinet in 2011 laat doorlopen.

De organisatie van geïndustrialiseerde landen Oeso heeft gisteren gewaarschuwd dat het tempo waarin de grootste economieën herstellen in de tweede helft van dit jaar sterker afzwakt dan verwacht. Vooral in de eurozone ziet de Oeso de economische groei terugvallen. Als dat doorzet, moeten bezuinigingen waar mogelijk worden uitgesteld, vindt de denktank.

Van der Hoeven: ‘We zijn nog niet toe aan een exit’, zegt minister van Economische Zaken Maria van der Hoeven (CDA) over het verlengen van de crisismaatregelen. Als het kabinet in 2011 stopt met de steunmaatregelen, droogt het gebruik hiervan volgens haar de komende maanden al op. Terwijl bedrijven juist een extra steuntje nodig hebben als de economie aantrekt.
‘Uitstel van bezuinigingen is niet verstandig’, merkt de minister daarentegen op naar aanleiding van de Oeso. ‘Veel landen zijn in de problemen gekomen, juist omdat noodzakelijke maatregelen zijn uitgesteld. Wat we wel moeten doen, is door gerichte, effectieve maatregelen het broze economische herstel ondersteunen.’
Sylvester Eijffinger, hoogleraar financiële economie in Tilburg, is minder bezorgd dan de Oeso. Hij verwacht geen ‘double dip’, een tweede recessie. De bezuinigingen waartoe het kabinet voor komend jaar heeft besloten, noemt Eijffinger ‘een politieke beslissing’.
Hij kan zich voorstellen dat parallel daaraan ook steunmaatregelen nog even worden verlengd of tijdelijk worden genomen, zoals de recente verlaging van het btw-tarief voor de bouw. ‘Zolang het maar tijdelijk is en het er, zoals bij de bouw, om gaat om kapitaalvernietiging te voorkomen.’

Ook CDA-Tweede Kamerlid Elly Blanksma ziet in de signalen van de Oeso geen aanleiding bezuinigingen in 2011 achterwege te laten. ‘De manier waarop je bezuinigt, is maatgevend. Loonmatiging en een afslanking van de overheid bijvoorbeeld, knijpen de groei van de economie niet af.’ De maatregelen die het kabinet verlengt, geven banken en het bedrijfsleven een steuntje in de rug, zegt Blanksma. ‘Het is goed als die voorlopig niet worden beëindigd.’
Volgens VVD’er Frans Weekers verstevigen de bezuinigingen het vertrouwen van de kapitaalmarkt. ‘Met iedere bezuiniging raak je de economie, daar moet je niet naïef in zijn, maar je moet het effect niet overdrijven. Nederland is vooral afhankelijk van de wereldhandel.’
Ronald Plasterk, financieel woordvoerder van de PvdA, vindt het verstandig dat de overheid nu tegelijk tijdelijk extra gas geeft en structureel al wat remt. De voorgestelde euro 3,2 mrd bezuiniging voor volgend jaar is voor Plasterk acceptabel. Waar het vandaan moet komen kan hij niet specificeren.

Het aantal bedrijven dat in 2009 gebruik heeft gemaakt van de WBSO is fors toenomen ten opzichte van 2008. De verruiming van de WBSO in de richting van ICT-diensten heeft hier een grote rol in gespeeld maar ook het extra budget dat voor de WBSO beschikbaar is gesteld.

Dit blijkt uit de publicatie Focus op WBSO (Speur- & Ontwikkelingswerk). Hierin staan gedetailleerde gegevens over het gebruik van de WBSO in de jaren 2009 tot en met 2003. De gegevens zijn gerubriceerd naar provincie, bedrijfsgrootte, bedrijfssector en technologiegebied.

Het totale aantal bedrijven en kennisinstellingen dat in 2009 gebruik heeft gemaakt van de WBSO bedraagt 16.620 (tegenover 13.450 een jaar eerder). Ook zijn in 2009 meer S&O-uren toegekend dan het voorafgaande jaar. In 2008 werden nog 62.400 arbeidsjaren aan speur- en ontwikkelingsuren toegekend, in 2009 is dat opgelopen tot 67.600.

Opvallend is dat de groei van het aantal aanvragers vooral te danken is aan het kleinbedrijf in Nederland (minder dan 10 medewerkers). Hierdoor is er ook relatief meer fiscaal voordeel naar het MKB gegaan. In totaal hebben het bedrijfsleven en de kennisinstellingen zo’n drie miljard euro aan S&O-loon uitgegeven. Ruim de helft hiervan werd uitgegeven door bedrijven met minder dan 250 werknemers. Het aantal starters is in 2009 gestegen tot 3.430 (tegenover 2.550 een jaar eerder). Zij  gaven in totaal voor ruim 179 miljoen euro uit aan S&O-loonkosten

Bron: Agentschap NL

De WBSO kan vaak goed gecombineerd worden met andere ondersteuningsmaatregelen zoals de Kenniswerkersregeling (KWR). Beide zijn echter verschillend, wat inhoud dat u voor beide aan bepaalde voorwaarden moet voldoen. De volgende twee vragen en antwoorden geven daar meer duidelijkheid over.
Medewerkers doen mee in een KWR-project, kan hiervoor ook WBSO worden aangevraagd?
Dat is onder voorwaarden voor bepaalde werkzaamheden mogelijk. Alleen voor de medewerkers die op de loonlijst van uw onderneming staan kunt u een WBSO-aanvraag indienen. De in het kader van het KWR-project uit te voeren werkzaamheden moeten wel inhoudelijk als speur- en ontwikkelingswerk zijn aan te merken. Daarnaast moet uw onderneming ook (mede) inhoudelijke sturing geven aan het project. Als een andere projectpartner (bedrijf of kennisinstelling) de aansturing van het KWR-project doet dan is er voor uw medewerkers géén sprake van het zelfstandig organiseren en uitvoeren van speur- en ontwikkelingswerk. De uren van uw medewerkers voor het project komen dan niet in aanmerking voor een WBSO-toekenning.

Voor het KWR-project is ook een S&O-verklaring afgegeven, waar moet ik op letten?
De WBSO-vereist het bijhouden van een zogenaamde S&O-administratie voor al uw S&O-projecten. Dit geldt dus ook voor die medewerkers die meedoen in het KWR-project. Ook zijn bepaalde werkzaamheden voor de WBSO uitgesloten die in het kader van de KWR wél mogen verricht, zoals bijvoorbeeld het volgen van scholing of cursussen. Een overzicht van alle werkzaamheden die niet als speur- en ontwikkelingswerk worden aangemerkt vindt u in de Wet en de Afbakeningsregeling. Let er dus op dat u de WBSO-spelregels naleeft, u kunt een controlebezoek krijgen!

Bron: AgentschapNL

De Innovatiebox is een fiscale stimuleringsregeling voor succesvolle innovaties. Winsten die voortkomen uit een octrooi of een wbso-project kunnen tegen 5 procent belast worden in plaats van max. 25,5 procent.

Verruiming vanaf 2010
Het winstplafond komt te vervallen. Voortaan vallen alle winsten uit innovaties onder het lage tarief.
Het tarief voor de vpb wordt verlaagd van 10 procent naar 5 procent.
Eventuele verliezen zijn aftrekbaar tegen het normale tarief van 25,5 procent in plaats van het verlaagde tarief.

Voor wie?
De verruiming maakt toepassing van de innovatiebox interessant voor bedrijven met niet- octrooieerbare innovaties, bijvoorbeeld op het gebied van software. In principe komen alle ondernemingen met een wbso-verklaring in aanmerking voor de innovatiebox als de s&o werkzaamheden leiden tot een bedrijfsmiddel (activum) en de inkomsten hieruit groter zijn de voortbrengingskosten.
Dus naast een fiscale tegemoetkoming in de loonkosten (tot 64%) voor speur- en ontwikkelwerk, kunnen de winsten uit een succesvol wbso-project tegen een lager vpb tarief belast worden.
Dubbel fiscaal voordeel dus!

Werkwijze en zekerheid
Het bepalen van de voortbrengingskosten en het toerekenen van de winsten aan een project of een innovatie is een complexe en arbeidsintensieve taak. Parnassa kent de ins & outs en neemt u het werk graag uit handen.

Parnassa heeft een beproefde werkwijze en laat de gebruikte methodieken vooraf toetsen. Dit leidt tot concrete en realistische voorstelling van de voordelen uit de innovatiebox. De belastingdienst geeft hierop een beschikking van maximaal vier jaar.